Мы попытались разобраться и систематизировать, как регуляторы Европы, Азии и постсоветского пространства подходят к вопросу продажи, обмена и майнинга цифровых монет.
Налогообложение сделок с криптовалютами - проблема, которая решается во всем мире. Поскольку у Всемирного Банка и у финансового регулятора SEC нет единого видения в отношении цифровых денег, то каждая страна решает эту задачу индивидуально, на свое усмотрение.
Германия: биткоин - предмет
Позицию по поводу налогообложения любых операций, связанных с цифровыми активами, определяет Федеральное Министерство финансов (Bundesministerium der Finanzen).
В 2018 году BMF приняло и закрепило в законе следующие положения:
- Покупка и продажа криптовалют является операцией, облагаемой доходом на прибыль, но не облагается НДС.
- Цифровые и электронные деньги, которые используются исключительно для оплаты товаров и услуг приравниваются к фидуциарным (то есть имеющим хождение внутри государственной платежной системы).
- Транзакции игровых токенов, которые не обладают признаками традиционных платежных средств, исключаются из списка не облагаемых НДС операций.
- Майнинг является сопутствующей услугой для поддержания работоспособности блокчейна, поэтому не облагается налогом на добавленную стоимость. Транзакционный сбор, который получают майнеры, является добровольным пожертвованием пользователей сети и не облагается подоходным налогом.
- Налогом на прибыль и НДС облагается продажа аппаратных кошельков для криптовалют. Локальные, биржевые и бумажные кошельки в перечень налогооблагаемых не попадают.
Важно понимать, что криптоактивы официально не считаются в Германии средством инвестиции или платежа. Цифровые деньги приравнены к материальным предметам. Поэтому их покупка и хранение не облагается никакими обязательными комиссиями. А продажа считается отчуждением личного имущества.
При этом существует важный нюанс.
Любая продажа (мебели, недвижимости или цифровых монет) расценивается налоговиками Германии, как спекуляция, если срок между покупкой и продажей составляет менее 12 месяцев. То есть в налоговую декларацию нужно занести только чистую прибыль от продажи криптовактивов, которые приобретались и продавались в течение одного года.
Как рассчитать доходность, если, например, биткоины покупались через обменники в период с 2015 по декабрь 2020 г и потом продались одной партией в январе 2021 (на пике) - непонятно. Также регуляторы не дают пояснений, как отличить ВТС, купленный на бирже в 2016 от такого же, приобретенного в 2020 через обменник, если в 2021 году продается один из них.
Подоходный налог для физических в Германии рассчитывается по прогрессивной шкале: с дохода свыше €56 000 немцы отдают государству 42%, а прибыль менее €600 не декларируется совсем. Юридические лица отдают в бюджет от 14 до 17% чистого дохода (его размер устанавливают муниципалитеты, где компании регистрируют адрес головного офиса).
Великобритания: биткоин - платежный токен
Размеры и виды налогов в отношении криптовалют в Великобритании вырабатывает Служба доходов и таможни Её Величества (Her Majesty's Revenue and Customs).
В 2019 году HMRC издала для налоговых агентов руководство по криптовалютам. Оно состоит из двух частей: “Криптовалюты: налоги частных лиц” и “Криптовалюты: налогообложение бизнеса”.
Все цифровые активы в этом руководстве разделены на 3 группы.
- Еxchange tokens (допускающие процесс обмена). Это валюты, которые используют технологию бухгалтерской книги (блокчейн), могут выступать средством платежа и не предоставляют прав собственности на товары и услуги.
- Utility tokens (сервисные или служебные). Токены, созданные на блокчейне, которые дают владельцам право собственности на материальные и интеллектуальные активы. Служебные токены не могут быть использованы в качестве оплаты.
- Security tokens (безопасные, обеспеченные). Это токенизированные акции и ценные бумаги. Создаются на блокчейне в качестве средства инвестирования в проект. Владельцы секьюрити-токенов получают доли владения в проекте пропорционально количеству купленных цифровых акций. Могут быть проданы, но не могут выступать средством оплаты.
Британские владельцы криптоактивов обязаны платить CGT (Capital Gains Tax) - налог на прирост капитала. Это касается как физических, так и юридических лиц.
Любой доход, полученный результате майнинга, обмена или продажи токенов 1 и 3 группы облагается налогом по обычной ставке:
- От уплаты освобождаются сделки с приростом капитала ниже 12,3 GBP.
- Доход от 12,31 до 37,5 GBP облагается 10% отчислений в бюджет Великобритании.
- Все доходы сверх этого лимита потребуют уплаты 19-28% налога на CGT в зависимости от суммы прироста за отчетный год.
Операции с utility tokens учитываются в декларации, но считаются не приносящими прямой доход. Налогоплательщик сам должен указать вид токена, адрес кошелька, банковскую выписку, дату проведения и стоимость сделки.
Италия: биткоин - иностранная валюта
В Италии вопросами криптовалюты занимается Государственное Агентство доходов (Agenzia delle Entrate).
С 2019 года здесь вступили в силу регуляции, в которых цифровые деньги приравниваются к денежным средствам, хранящимся в зарубежных банках. Юрисдикцией, которая определяется хранителем криптовалюты, является, по мнению налоговиков, страна, где зарегистрирован custodial wallet или холодное хранилище биржи.
При этом стоимость биткойна определяется один раз в год по состоянию на 31 декабря в евровом эквиваленте.
Естественно, что такой подход вызывает недоумение, ведь не учитываются две главные особенности криптовалют: экстерриториальность и волатильность.
Но итальянские регуляторы пока не намерены отступать от принятого решения и грозят 15% штрафом на сумму незаявленных в декларации средств.
Впрочем, Италия всегда славилась абсурдными законами. Например, здесь существует “налог на тень” (если тень от навеса над кафе или магазином выходит за пределы выкупленного участка земли и попадает на общественную территорию) или “налог на обслуживание АЭС”, который включается во все счета за электроэнергию, хотя ни одной АЭС в Италии нет.
Налогообложению, согласно законодательству, подлежит хранение криптовалют на сумму более €51 000 дольше, чем 7 дней в году. Если итальянец имел глупость показать в декларации, что хранит 2 BTC c 2019 года, то он заплатит 25% от их стоимости в бюджет Италии.
Нелепость принятых в Италии регуляций компенсируется только тем, что их исполнением никто из криптоэнтузиастов себя не утруждает.
В следующей статье мы расскажем, как дела с налогообложением цифровых денег обстоят в азиатских странах.
Подписывайтесь на ForkNews в Telegram, чтобы быть в курсе новостей из мира криптовалют
Читайте также
Сенатор Синтия Ламмис представит крипто-законопроект в следующем году
Сенатор США Синтия Ламмис в начале 2022 года планирует предложить масштабный законопроект о регулировании индустрии цифровых активов.
Передел зон влияния на криптобиржах Южной Кореи
В сентябре правительством Южной Кореи были введены жестокие меры по отношению к криптобиржам. “Кровавая резня” привела к тому, что из нескольких десятков площадок удержалось на плаву меньше десяти. Между выжившими началось то, что можно сравнить с временами 90-х, через которые прошел бизнес постсоветских стран.