Где можно не платить налоги на криптовалюту? Часть 1. Европа

Мы попытались разобраться и систематизировать, как регуляторы Европы, Азии и постсоветского пространства подходят к вопросу продажи, обмена и майнинга цифровых монет.

Налогообложение сделок с криптовалютами - проблема, которая решается во всем мире. Поскольку у Всемирного Банка и у финансового регулятора SEC нет единого видения в отношении цифровых денег, то каждая страна решает эту задачу индивидуально, на свое усмотрение.

Германия: биткоин - предмет

Позицию по поводу налогообложения любых операций, связанных с цифровыми активами, определяет Федеральное Министерство финансов (Bundesministerium der Finanzen).

В 2018 году BMF приняло и закрепило в законе следующие положения:

1. Покупка и продажа криптовалют является операцией, облагаемой доходом на прибыль, но не облагается НДС.
2. Цифровые и электронные деньги, которые используются исключительно для оплаты товаров и услуг приравниваются к фидуциарным (то есть имеющим хождение внутри государственной платежной системы).
3. Транзакции игровых токенов, которые не обладают признаками традиционных платежных средств, исключаются из списка не облагаемых НДС операций.
4. Майнинг является сопутствующей услугой для поддержания работоспособности блокчейна, поэтому не облагается налогом на добавленную стоимость. Транзакционный сбор, который получают майнеры, является добровольным пожертвованием пользователей сети и не облагается подоходным налогом.
5. Налогом на прибыль и НДС облагается продажа аппаратных кошельков для криптовалют. Локальные, биржевые и бумажные кошельки в перечень налогооблагаемых не попадают.

Важно понимать, что криптоактивы официально не считаются в Германии средством инвестиции или платежа. Цифровые деньги приравнены к материальным предметам. Поэтому их покупка и хранение не облагается никакими обязательными комиссиями. А продажа считается отчуждением личного имущества. 

При этом существует важный нюанс.

Любая продажа (мебели, недвижимости или цифровых монет) расценивается налоговиками Германии, как спекуляция, если срок между покупкой и продажей составляет менее 12 месяцев. То есть в налоговую декларацию нужно занести только чистую прибыль от продажи криптовактивов, которые приобретались и продавались в течение одного года.

Как рассчитать доходность, если, например, биткоины покупались через обменники в период с 2015 по декабрь 2020 г и потом продались одной партией в январе 2021 (на пике) - непонятно. Также регуляторы не дают пояснений, как отличить ВТС, купленный на бирже в 2016 от такого же, приобретенного в 2020 через обменник, если в 2021 году продается один из них.

Подоходный налог для физических в Германии рассчитывается по прогрессивной шкале: с дохода свыше €56 000 немцы отдают государству 42%, а прибыль менее €600 не декларируется совсем. Юридические лица отдают в бюджет от 14 до 17% чистого дохода (его размер устанавливают муниципалитеты, где компании регистрируют адрес головного офиса).

Великобритания: биткоин - платежный токен

Размеры и виды налогов в отношении криптовалют в Великобритании вырабатывает Служба доходов и таможни Её Величества (Her Majesty's Revenue and Customs).

В 2019 году HMRC издала для налоговых агентов руководство по криптовалютам. Оно состоит из двух частей: “Криптовалюты: налоги частных лиц” и “Криптовалюты: налогообложение бизнеса”. 

Все цифровые активы в этом руководстве разделены на 3 группы.

1. Еxchange tokens (допускающие процесс обмена). Это валюты, которые используют технологию бухгалтерской книги (блокчейн), могут выступать средством платежа и не предоставляют прав собственности на товары и услуги.
2. Utility tokens (сервисные или служебные). Токены, созданные на блокчейне, которые дают владельцам право собственности на материальные и интеллектуальные активы. Служебные токены не могут быть использованы в качестве оплаты.
3. Security tokens (безопасные, обеспеченные). Это токенизированные акции и ценные бумаги. Создаются на блокчейне в качестве средства инвестирования в проект. Владельцы секьюрити-токенов получают доли владения в проекте пропорционально количеству купленных цифровых акций. Могут быть проданы, но не могут выступать средством оплаты.
   

Британские владельцы криптоактивов обязаны платить CGT (Capital Gains Tax) - налог на прирост капитала. Это касается как физических, так и юридических лиц.

Любой доход, полученный результате майнинга, обмена или продажи токенов 1 и 3 группы облагается налогом по обычной ставке:

• От уплаты освобождаются сделки с приростом капитала ниже 12,3 GBP.
• Доход от 12,31 до 37,5 GBP облагается 10% отчислений в бюджет Великобритании.
• Все доходы сверх этого лимита потребуют уплаты 19-28% налога на CGT в зависимости от суммы прироста за отчетный год.
  

Операции с utility tokens учитываются в декларации, но считаются не приносящими прямой доход. Налогоплательщик сам должен указать вид токена, адрес кошелька, банковскую выписку, дату проведения и стоимость сделки.

Италия: биткоин - иностранная валюта

В Италии вопросами криптовалюты занимается Государственное Агентство доходов (Agenzia delle Entrate).

С 2019 года здесь вступили в силу регуляции, в которых цифровые деньги приравниваются к денежным средствам, хранящимся в зарубежных банках. Юрисдикцией, которая определяется хранителем криптовалюты, является, по мнению налоговиков, страна, где зарегистрирован custodial wallet или холодное хранилище биржи.

При этом стоимость биткойна определяется один раз в год по состоянию на 31 декабря в евровом эквиваленте.

Естественно, что такой подход вызывает недоумение, ведь не учитываются две главные особенности криптовалют: экстерриториальность и волатильность.

Но итальянские регуляторы пока не намерены отступать от принятого решения и грозят 15% штрафом на сумму незаявленных в декларации средств.

Впрочем, Италия всегда славилась абсурдными законами. Например, здесь существует “налог на тень” (если тень от навеса над кафе или магазином выходит за пределы выкупленного участка земли и попадает на общественную территорию) или “налог на обслуживание АЭС”, который включается во все счета за электроэнергию, хотя ни одной АЭС в Италии нет.

Налогообложению, согласно законодательству, подлежит хранение криптовалют на сумму более €51 000 дольше, чем 7 дней в году. Если итальянец имел глупость показать в декларации, что хранит 2 BTC c 2019 года, то он заплатит 25% от их стоимости в бюджет Италии.

Нелепость принятых в Италии регуляций компенсируется только тем, что их исполнением никто из криптоэнтузиастов себя не утруждает.

В следующей статье мы расскажем, как дела с налогообложением цифровых денег обстоят в азиатских странах.

Подписывайтесь на ForkNews в Telegram, чтобы быть в курсе новостей из мира криптовалют